По мере того, как все большее количество организаций финансового рынка России обращает свои взоры на американский закон по налогообложению иностранных счетов американских налогоплательщиков (FATCA), у них все чаще возникают вопросы относительно главного, ради чего всё американским законодателем и затевалось, —  отчета в американскую налоговую службу (IRS, Internal Revenue Service). 

 Как и следовало ожидать, в FATCA-сети российских организаций финансового рынка ни одного сбежавшего от IRS американского налогоплательщика не попалось — они, разумеется, достаточно умны и умеют читать, с момента принятия FATCA в 2010 году у них было время изменить свою стратегию и не дожидаться, пока за ними придут. В лучшем для IRS случае, наши организации финансового рынка легко обнаруживали законопослушных экспатов и получали от них всю необходимую документацию для дальнейшей отправки информации о них в IRS (разумеется, при отсутствии запрета от российской Федеральной налоговой службы). Однако вопросы слушателей семинаров по FATCA позволяют сделать предположение о том, что и экспатов оказалось не так много, что привело к радостному предположению о том, что у счастливчиков, у которых не обнаружено ни одного налогоплательщика США, будет нулевой отчет. По аналогии с прошлогодним отчетным периодом, когда нулевые отчеты были необязательны, наши финансовые организации справедливо решили попробовать не отчитываться и в этом году (за предыдущий). 

Действительно ответ С20 на часто задаваемый вопрос по нулевым отчетам утверждает, что организации финансового рынка не обязаны отправлять нулевые отчеты и в этом году. Однако существует несколько важных нюансов, которые стоит принять во внимание. 

Необходимо быть твердо уверенными, что ваш отчет действительно нулевой. Как уже было сказано, типичная ошибка — отсутствие выявленных Определенных Персон США (Specified U.S. Persons), то есть разыскиваемых IRS американских налогоплательщиков. Ненулевым отчет может сделать наличие: 

• задокументированной информации о наличии NPFFI (неучаствующих в FATCA (незарегистрированных в IRS) организаций финансового рынка), включая Limited FFI — таковыми могут быть как новые NPFFI, представившие вам свои анкеты по FATCA или формы W8 или W9, в которых этот статус прямо задокументирован, так и существующие NPFFI (например, формально заявившие об этом статусе в процессе обмена «письмами счастья» в процессе поиска prima facie); 

• отказников (recalcitrant account holders) по убеждению (письменному заявлению) или иных задокументированных отказников; 

• задокументированных спящих счетов (dormant accounts). 

Это приведет к необходимости заполнить раздел 2 или раздел 5 формы 8966 либо оба раздела одновременно, и отчет организации финансового рынка станет ненулевым и подлежащим отправке в IRS. 

Важно отметить, что вероятность появления задокументированных персонажей с вышеуказанными статусами в 2016 году возрастет — вечером 30 июня организации финансового рынка назначат таковыми всех клиентов, от которых не удалось получить анкет по FATCA или форм W8 или W9 для их классификации. Как следствие, отчет за 2016 год может уж точно стать ненулевым, и финансовые организации будут обязаны отправить его в IRS. 

Другой важный момент — это возможность протестировать все процессы и системы организации, занятые в FATCA, иными словами, замкнуть технологический цикл путем отправки нулевого отчета. Организациям финансового рынка следует задуматься об этой уникальной возможности тестирования в практически безрисковой среде — проблемы с отправкой нулевого отчета несравнимы с проблемами с отправкой ненулевого отчета в 2017 году. Практическое отсутствие в последнее время тестовых окон IDES делает такое тестирование еще более целесообразным.