Обзор основных новаций и действующих норм Положения Банка России от 04.07.2018 № 646-П, разбор практических ситуаций. Комментарии Банка России

Обзор основных новаций и действующих норм Положения № 646-П. Практические ситуации при применении Положения № 646-П

1. Обзор изменений в Положение № 646-П в связи с реализацией МСФО 16, предусмотренных Указанием Банка России от 30 июня 2020 года № 5492-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 4 июля 2018 года № 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций („Базель III“)» (зарегистрирован в Минюсте РФ, вступил в силу 18.08.2020)

2. Разъяснение общих норм.
a. Обзор норм, предусмотренных Положением Банка России от 04.07.2018 № 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций („Базель III“)» разработанного в целях предотвращения включения в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций т.н. «фиктивного» капитала;

3. Обзор Указания Банка России от 27.11.2018 № 4987-У о внесении изменений в Положение № 646-П в связи с реализацией МСФО 9.
a. Основные изменения, предусмотренные в проекте, устанавливают:

i. Подход к учету в расчете капитала кредитных организаций остатков на счетах по учету доходов/расходов и добавочного капитала, возникших в связи с реализацией МСФО 9;

ii. Подход к учету в капитале начисленных, но не полученных процентных доходов;

iii. Ситуации реализации активов

4. Обзор Указания Банка России от 6 июня 2019 года № 5163-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 4 июля 2018 года № 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций („Базель III“)», которым предусматривается уменьшение источников дополнительного капитала кредитных организаций на вложения в инструменты, обеспечивающие общую способность поглощения убытков глобальных системно значимых банков (далее — инструменты, обеспечивающие ОСПУ ГСЗБ), на стадии урегулирования их несостоятельности посредством прекращения обязательств по инструментам и (или) мены (конвертации) требований по ним на обыкновенные акции ГСЗБ:
a. Проект также содержит норму о требования о поэтапном исключении из капитала кредитных организаций инструментов господдержки;
b. Разъяснение периметра применения.

5. Вопросы практического применения Положения № 646-П, комментарии и ответы на вопросы, в частности:
a. условия субординированных инструментов капитала:

i. согласование включения в капитал;

ii. согласование прекращения обязательств (в том числе в результате прощения долга)

b. примеры расчета вычетов из компонентов капитала:

i. расчет суммы дохода по договорам с отсрочкой платежа, возможной для включения в капитал;

ii. расчет суммы встречных вложений;

iii. расчет вложений в капитал финансовых организаций и в собственные источники капитала (с учетом формирования резервов под указанные активы);

iv. пример расчета ограничения совокупной суммы существенных вложений в обыкновенные акции финансовых организаций и отложенных налоговых активов, не зависящих от будущей прибыли;

v. условный пример расчета суммы доходов по ссудной задолженности в рамках овердрафта, фондированной кредитной организацией.