Вопрос 1. Какими бухгалтерскими записями некредитная финансовая организация отражает сдачу в аренду имущества?
Ответ:
1. Согласно пункту 6.1 Положения № 524-П переданное в операционную аренду имущество продолжает учитываться на балансе на счетах по учету имущества и одновременно учитывается на соответствующих внебалансовых счетах по учету имущества, переданного в аренду, № 91501 «Основные средства, переданные в аренду» и № 91502 «Другое имущество, переданное в аренду». В случае сдачи в аренду имущества (основного средства) отражается следующая бухгалтерская запись:
Дебет счета № 91501 «Основные средства, переданные в аренду»
Кредит счета № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
2. Полученная арендодателем сумма арендной платы в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам, подлежит признанию в качестве полученного аванса в составе кредиторской задолженности на балансовом счете по учету расчетов с покупателями или клиентами. Поступление авансового платежа от арендатора отражается следующей бухгалтерской записью (включая НДС):
Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
Кредит счета № 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами».
3. Отражение НДС, полученного с авансового платежа, отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами»
Кредит счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».
4. Признание дохода от сдачи основного средства или инвестиционного имущества в аренду (без НДС) отражается в последний день месяца следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»
Кредит счета № 71701 «Доходы по другим операциям» (в ОФР по символу 52301 «Доходы от сдачи прочего имущества в аренду» или
52502 «Доходы от сдачи в аренду инвестиционного имущества».
5. Начисление НДС от суммы дохода отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»
Кредит счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость».
6. Зачет суммы предварительной оплаты (без НДС), полученной ранее в счет оказания услуг, отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами»
Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».
7. НДС начисленный с авансового платежа отражается, как подлежащий вычету, следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»
Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».
8. Принятие НДС с полученного авансового платежа к вычету осуществляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».
9. Начисление НДС к уплате осуществляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость»
Кредит счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль».
10. Отражение суммы начисленной амортизации по основному средству и по инвестиционному имуществу осуществляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности (в ОФР по символу 55301 «Амортизация по основным средствам»)
Кредит счета № 60414 «Амортизация основных средств (кроме земли)»
или
Дебет счета № 71702 «Расходы по другим операциям» (в ОФР по символу 53506 «Амортизация по инвестиционному имуществу»)
Кредит счета № 61910 «Амортизация инвестиционного имущества (кроме земли), переданного в аренду».
11. Отражение расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг осуществляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности (в ОФР по символу 55611 «Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер»)
Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Вопрос 2. Какими бухгалтерскими записями некредитная финансовая организация отражает аренду муниципального имущества?
Ответ:
1. В соответствии с пунктом 5.2 Положения № 524-П стоимость имущества, полученного в операционную аренду, учитывается на внебалансовых счетах по учету арендованного имущества № 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды» и № 91508 «Другое имущество, полученное по договорам аренды». В случае аренды муниципального имущества арендатор производит следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кредит счета № 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды».
2. В соответствии с пунктом 5.2 Положения № 524-П сумма арендной платы подлежит отнесению арендатором на расходы не позднее последнего дня каждого месяца по мере того, как указанные расходы считаются понесенными, и отражается в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (символ ОФР 55401 «Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу»)
Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
3. Оплата суммы арендной платы отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».
4. Признание суммы НДС, подлежащей удержанию из доходов арендодателя, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»
Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
5. Удержание суммы НДС из доходов арендодателя отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».
6. Начисление задолженности перед бюджетом по НДС от стоимости фактически оказанных услуг отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»
Кредит счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль».
7. Уплата НДС в бюджет отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль»
Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».
8. Сумма НДС, принятая налоговым агентом к вычету, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»
Кредит счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».
Вопрос 3. Какими бухгалтерскими записями некредитная финансовая организация, которая включает в затраты НДС, отражает затраты по операционной аренде?
Ответ:
1. Расходы по операционной аренде (без НДС) у арендатора отражаются бухгалтерской записью:
Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (в ОФР по символу 55401 «Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу»)
Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
2. НДС по расходам арендатора по операционной аренде отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»
Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
3. Отнесение суммы НДС на расходы отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (в ОФР по символу 55401 «Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу»)
Кредит счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».
Источник:
http://www.cbr.ru/analytics/?Prtid=nko&ch=ITM_45276#CheckedItem Вернуться к списку
Заказать звонок